(電子商務(wù)研究中心訊) 電商征稅傳聞再次來襲 網(wǎng)店納稅將進(jìn)入倒計時？
——網(wǎng)經(jīng)社評
一、事件背景
據(jù)有關(guān)消息稱國家稅務(wù)總局正密集調(diào)研，研究對電子商務(wù)進(jìn)行有效稅收征管的政策方案，已經(jīng)爭論很久的網(wǎng)店納稅或?qū)⑦M(jìn)入倒計時。
我國多家電商企業(yè)也早早做好了準(zhǔn)備，逐步在華北、華東、西南、華南等區(qū)域推行電子發(fā)票，并有望于明年在全國推廣。
據(jù)網(wǎng)經(jīng)社(100EC.CN)監(jiān)測，目前國內(nèi)已有包括京東、蘇寧易購、亞馬遜中國、聚美優(yōu)品、當(dāng)當(dāng)網(wǎng)、1號店、國美在線、唯品會、銀泰網(wǎng)、凡客V+、走秀網(wǎng)等十余家第三方平臺型B2C電商，其賣家均已工商注冊，并正常納稅。而淘寶網(wǎng)、拍拍網(wǎng)等C2C平臺上的中小賣家，個人招商對象只針對年滿18周歲的中國大陸公民，絕大部分為個人網(wǎng)店，沒有納入征稅范疇。
電商征稅的話題一時間又被引爆。此前，網(wǎng)經(jīng)社(100EC.CN)針對2013年6月份的電商征稅傳聞發(fā)布相關(guān)分析師快評《網(wǎng)經(jīng)社分析師會診“電商征稅”》(詳見：m.99poke.cn/detail--6106836.html)
基于電商征稅傳聞由來已久，網(wǎng)經(jīng)社盤點了近年來的電商征稅傳聞。
2009年2月，國家稅務(wù)總局在批復(fù)全國“兩會”有關(guān)電子商務(wù)征稅的提案時表示，正會同有關(guān)部門共同調(diào)研電子商務(wù)稅收征管問題，并將從中總結(jié)出規(guī)律性的、共性的問題，進(jìn)而歸納、統(tǒng)一到《稅收征管法》中。
2010年7月1日，《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫行辦法》正式施行，國內(nèi)網(wǎng)店開始步入“實名制”時代。在該《辦法》推行之初，各界普遍猜測，這將是對網(wǎng)店征稅的“前奏”。
2011年6月，武漢市國稅局開出了國內(nèi)第一張網(wǎng)店征稅單，向淘寶網(wǎng)上一家名叫“我的百分之一”的店鋪征稅430多萬元。據(jù)稱，在武漢的淘寶皇冠級以上網(wǎng)店都將被納入該市稅收征管范圍。
2012年3月，國家發(fā)改委、財政部、商務(wù)部等八大部委聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于促進(jìn)電子商務(wù)健康快速發(fā)展有關(guān)工作的通知》，其中提到，在北京市、上海市、廣州市、杭州市等22個省市，將開展網(wǎng)絡(luò)電子發(fā)票應(yīng)用試點，稅務(wù)總局、財政部負(fù)責(zé)組織相關(guān)部門及各示范城市，研究完善電子商務(wù)稅收征管制度，被認(rèn)為網(wǎng)店征稅時代將到來。
2013年3月，國家稅務(wù)總局昨天公布《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》，自4月1日起施行。被認(rèn)為征稅將在網(wǎng)店中普及。
2013年兩會，張近東、王填等代表提交關(guān)于網(wǎng)店征稅的提案。
2013年6月，國家稅務(wù)總局、商務(wù)部等相關(guān)部委正在研究調(diào)研電商征稅的具體措施，年內(nèi)有可能對網(wǎng)店開征5%的稅收。之后官方辟謠稱征稅不會很快出來，更沒有具體時間，一年內(nèi)征稅的說法并不屬實。
2014年7月，國家稅務(wù)總局正密集調(diào)研，研究對電子商務(wù)進(jìn)行有效稅收征管的政策方案，已經(jīng)爭論很久的網(wǎng)店不納稅或?qū)⑦M(jìn)入倒計時。
二、相關(guān)數(shù)據(jù)
據(jù)網(wǎng)經(jīng)社(100EC.CN)監(jiān)測數(shù)據(jù)顯示，截止2013年12月中國網(wǎng)絡(luò)零售市場交易規(guī)模達(dá)18851億元，較2012年的13205億的同比增長42.8%。中國網(wǎng)絡(luò)零售市場交易規(guī)模占到社會消費(fèi)品零售總額的8.04%，而該值在2012年僅為6.3%。
另據(jù)粗略測算，整個C2C網(wǎng)店，僅淘寶就有上千萬家網(wǎng)店，C2C商家全年未繳稅金額或達(dá)百億元。
國外網(wǎng)店征稅情況一覽：
美國：各州基本都要交消費(fèi)稅，例如加州征收8.25%消費(fèi)稅，網(wǎng)購時商家會直接把稅計入消費(fèi)者應(yīng)交款總金額。
英國：在線銷售需繳增值稅，稅率與實體店一致分三等：標(biāo)準(zhǔn)稅率(17.5%)、優(yōu)惠稅率(5%)和零稅率(0%)。
日本：有統(tǒng)計稱，年收入低于100萬日元的網(wǎng)店，大多沒報稅，而年收益高于100萬日元的店主大都自覺報稅。
三、分析師觀點
為了更全面剖析電商征稅可能給行業(yè)帶來的影響，網(wǎng)經(jīng)社特約研究員、全國知名電商律師發(fā)表本點評(更多分析師點評請關(guān)注，中心微信公眾賬號：i100EC)，供廣大消費(fèi)者與電商人士參考。
對此網(wǎng)經(jīng)社特約研究員、北京中銀(南京)律師事務(wù)所李本虎律師認(rèn)為：
——電商征稅是必然趨勢，因結(jié)合實際制定相關(guān)法規(guī)政策
電子商務(wù)的本質(zhì)仍然是商品交易，只是與傳統(tǒng)的交易方式有所不同，所以針對電商征稅是一個必然的趨勢。然而我國電子商務(wù)目前尚處于發(fā)展階段，與電子商務(wù)相關(guān)的配套法律法規(guī)還未建立健全，電子商務(wù)稅收還在理論研究階段。
對此，我國應(yīng)結(jié)合國內(nèi)電子商務(wù)實際發(fā)展情況，借鑒國外實踐經(jīng)驗，根據(jù)電子商務(wù)的特征和本質(zhì)，研究、制定稅收征管政策和措施等相關(guān)法規(guī)政策，對現(xiàn)行稅收法規(guī)政策進(jìn)行適當(dāng)?shù)男抻?、完善，針對電子商?wù)領(lǐng)域補(bǔ)充設(shè)置有關(guān)條款。尤其針對納稅主體、征管對象、稅收管轄等問題需要深入研究。同時，還應(yīng)建立高素質(zhì)的稅務(wù)隊伍，加強(qiáng)電子商務(wù)環(huán)境下的稅收管理。
對此網(wǎng)經(jīng)社特約研究員、湖北領(lǐng)匯律師事務(wù)所萬玨律師認(rèn)為：
——電商征稅最遲在2015年底前會付諸實施
依法經(jīng)營，依法納稅，是每個經(jīng)營主體的法定義務(wù)，但由于電子商務(wù)本身的虛擬經(jīng)營場所，從注冊監(jiān)管到征稅監(jiān)管，都有現(xiàn)實的難度。但國家意志所需要做的事情，肯定會執(zhí)行下去。
每年數(shù)以十萬億的交易額，僅僅按照5%的營業(yè)稅率，或是按照(營改增)3%的增值稅率來計算，對于處于弱化的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和受困于土地財政不興的地方政府來說，都是充滿誘惑的巨大財源，孰能不心動？因此，電商征稅是鐵定會盡快推出并展開的。最遲在2015年底前會付諸實施。
鑒于目前電子商務(wù)本身的特點，實現(xiàn)網(wǎng)上電子營業(yè)執(zhí)照的可操作性和現(xiàn)實性，預(yù)估電商征稅會由平臺方(淘寶、天貓、京東等)在結(jié)算環(huán)節(jié)代扣代繳。
對此，網(wǎng)經(jīng)社特約研究員、天冊律師事務(wù)所姚小娟律師認(rèn)為：
——電商是否征稅根源：在于公平競爭和快速發(fā)展之間的平衡
是否向電商征稅，根源還是在于公平競爭和快速發(fā)展之間的平衡。
一方面，網(wǎng)店優(yōu)勢在于沒有租金和稅款，由此形成的價格優(yōu)勢嚴(yán)重影響了傳統(tǒng)實體店的經(jīng)營。電商發(fā)展至今，免繳稅有賴于國家對于電商的扶持。這樣扶持的結(jié)果，就是電商的盛宴成為傳統(tǒng)實體店的苦果。所以，從公平競爭的角度講，應(yīng)該征取稅收。
另一方面，網(wǎng)店的規(guī)模與電商納稅之間存在內(nèi)在聯(lián)系，電商層次不同如在天貓、京東上的企業(yè)電商，但絕大部分還是在淘寶上的個人電商。對于淘寶上幾百萬職業(yè)賣家來說，電商的無稅收和無店面成本是他們賴以生存的基礎(chǔ)。一旦征稅，價格抬高，利潤減少，部分賣家另謀出路。這可能是電商的一次大洗牌，也可能會對剛剛繁榮起來的電商形成致命打擊。
電商征稅是未來發(fā)展的必然趨勢。對于已經(jīng)注冊的企業(yè)電商如天貓、京東上的電商，經(jīng)過工商登記并交納稅款，征稅對其無影響。而對于個人電商的征稅，則要選擇適當(dāng)?shù)臅r機(jī)、制定合理的稅收政策，既能規(guī)范市場又能促進(jìn)行業(yè)發(fā)展，才能同時兼顧行業(yè)發(fā)展和公平競爭。
四、關(guān)于我們
聯(lián)系分析師
李本虎律師
網(wǎng)經(jīng)社特約研究員
北京中銀(南京)律師事務(wù)所律師
?專家專欄：m.99poke.cn/detail_man--355.html
?E-mail：472673852@qq.com
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萬玨律師
網(wǎng)經(jīng)社特約研究員
湖北領(lǐng)匯律師事務(wù)所律師
?專家專欄：m.99poke.cn/detail_man--356.html
?E-mail：407735712@qq.com
?手機(jī)：139 0726 9221
姚小娟律師
網(wǎng)經(jīng)社特約研究員
浙江天冊律師事務(wù)所律師
?專家專欄：m.99poke.cn/detail_man--332.html
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發(fā)布機(jī)構(gòu)
網(wǎng)經(jīng)社(China e-Business Research Center)，于2006年底在“中國電子商務(wù)之都”杭州創(chuàng)辦，是我國最早創(chuàng)辦、也是目前唯一一家以研究、傳播與服務(wù)電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)營銷、中小企業(yè)應(yīng)用為己任的第三方行業(yè)研究、服務(wù)機(jī)構(gòu)。
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?《2013-2014年度中國電子商務(wù)法律報告》m.99poke.cn/zt/2014flbg/
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