(電子商務(wù)研究中心訊) 近年來(lái)，由于電商業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展和大眾網(wǎng)上購(gòu)物習(xí)慣的普及，為適應(yīng)上述消費(fèi)趨勢(shì)的轉(zhuǎn)變，很多傳統(tǒng)企業(yè)開(kāi)始通過(guò)電商渠道銷售產(chǎn)品。資本市場(chǎng)中電商企業(yè)也越來(lái)越多，如跨境電商龍頭企業(yè)跨境通(002640)，IPO中被否的麗人麗妝，并購(gòu)重組中有近期的華鼎股份收購(gòu)跨境電商通拓科技，由于電商企業(yè)業(yè)務(wù)模式不同，財(cái)務(wù)核查的手段也有所不同，關(guān)注的重點(diǎn)是電商企業(yè)收入的真實(shí)性。小編主要對(duì)上市公司收購(gòu)跨境電商收入的核查做一些整理。
一、跨境電商收入核查的關(guān)注點(diǎn)
跨境電商企業(yè)收入都來(lái)自于海外，又加上電商的模式，收入核查難度加大，一方面跨境電商客戶都很分散，不管通過(guò)第三方平臺(tái)還是自營(yíng)平臺(tái)銷售，對(duì)于客戶的真實(shí)性也很難確定；另一方面網(wǎng)站訂單數(shù)據(jù)龐大，需要進(jìn)行IT審計(jì)，通過(guò)簡(jiǎn)單的控制測(cè)試及財(cái)務(wù)分析難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，很難排除是否存在“刷單”的行為。
上市公司收購(gòu)跨境電商主要的案例有潯興股份收購(gòu)價(jià)之鏈，天澤信息收購(gòu)有棵樹(shù)，華鼎股份收購(gòu)?fù)ㄍ乜萍嫉?，交易所?duì)跨境電商企業(yè)收入核查的關(guān)注點(diǎn)主要有：
1、關(guān)注銷售流程、定價(jià)模式、結(jié)算流程、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)和依據(jù)；
2、關(guān)注對(duì)收入、客戶、物流訂單的核查過(guò)程及核查結(jié)論；
3、關(guān)注會(huì)計(jì)師是否執(zhí)行了IT審計(jì)程序，關(guān)注披露審計(jì)過(guò)程和結(jié)論；
4、披露報(bào)告期內(nèi)銷售退回的金額及其相關(guān)會(huì)計(jì)處理方法，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定；
5、關(guān)注大額預(yù)收款項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的主要協(xié)議條款，是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；
6、關(guān)注營(yíng)業(yè)收入及利潤(rùn)大幅增長(zhǎng)的原因；
7、關(guān)注是否存在刷單行為。
二、跨境電商收入主要核查手段
1、IT審計(jì)
(1)了解IT管理系統(tǒng)架構(gòu)及業(yè)務(wù)流程；
(2)驗(yàn)證IT管理系統(tǒng)與外部平臺(tái)對(duì)接的匹配性；
(3)進(jìn)行穿行測(cè)試、控制測(cè)試，查驗(yàn)IT管理系統(tǒng)的有效性、安全性。
2、自營(yíng)網(wǎng)站數(shù)據(jù)
(1)結(jié)合IT審計(jì)，對(duì)訂單金額集中度、終端消費(fèi)者地域分布、訂單金額分組、物流費(fèi)用、退貨量等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，核查是否存在異常情況；
(2)結(jié)合IT審計(jì)，對(duì)公司銷售模式進(jìn)行控制測(cè)試，檢查各程序是否與描述情況相符，相關(guān)內(nèi)控是否執(zhí)行且有效；
(3)對(duì)單用戶金額相對(duì)較高的訂單進(jìn)行專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)及核查，查驗(yàn)交易的真實(shí)性、合理性。單用戶的信息包括客戶國(guó)籍、地址、注冊(cè)時(shí)間、店鋪站點(diǎn)、購(gòu)買頻率、物品種類、購(gòu)買時(shí)IP地址等；
(4)分析系統(tǒng)中訂單明細(xì)，收款明細(xì)，發(fā)貨明細(xì)，運(yùn)費(fèi)明細(xì)等各數(shù)據(jù)之間的匹配性；
(5)分析公司總的訂單數(shù)，物流發(fā)貨次數(shù)，訂單金額的分布情況，是否存在異常。
3、第三方平臺(tái)數(shù)據(jù)
(1)獲取第三方平臺(tái)上(如亞馬遜、ebay、速賣通等)所有的店鋪明細(xì)，及對(duì)應(yīng)的賬號(hào)信息，包括賬號(hào)、賬號(hào)主體名稱、綁定的銀行賬戶等，檢查各第三方平臺(tái)數(shù)據(jù)的真實(shí)性；
(2)獲取與第三方平臺(tái)的結(jié)算資料，第三方平臺(tái)向公司收取平臺(tái)費(fèi)用的清單，各平臺(tái)的傭金提成政策；
(3)將公司賬面支付第三方平臺(tái)的費(fèi)用與第三方平臺(tái)的結(jié)算單據(jù)核對(duì)；
4、物流
(1)獲取報(bào)告期內(nèi)物流公司每月與公司結(jié)算運(yùn)費(fèi)的清單，檢查實(shí)際發(fā)生運(yùn)費(fèi)是否與賬面一致；
(2)將物流信息與公司系統(tǒng)中訂單信息進(jìn)行核對(duì)，核查訂單是否均有物流信息支持；
(3)抽樣檢查物流信息是否準(zhǔn)確。
5、倉(cāng)庫(kù)收發(fā)存
(1)期末盤點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存，核查實(shí)際庫(kù)存是否與賬面相符；
(2)獲取所有倉(cāng)庫(kù)的清單，按月匯總收發(fā)存，每期期末存貨的品種、金額、數(shù)量，將庫(kù)存商品的出庫(kù)與銷售進(jìn)行核對(duì)；
6、資金流水
獲取銀行賬戶對(duì)賬單，包括第三方收款平臺(tái)的對(duì)賬單，海外賬戶、亞馬遜、ebay等賬戶，核查資金的流向，從客戶付款到最終流向公司銀行賬戶的過(guò)程，第三方收款平臺(tái)公司手續(xù)費(fèi)扣除政策及每年的費(fèi)用，將結(jié)算的單據(jù)與公司賬面資金流進(jìn)行核對(duì)。
7、報(bào)關(guān)資料
了解報(bào)關(guān)的過(guò)程，獲取每月的出口報(bào)關(guān)單，導(dǎo)出海關(guān)旗下系統(tǒng)“商務(wù)百事通”上各報(bào)關(guān)單位的數(shù)據(jù)，將報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)與賬面進(jìn)行核對(duì)。（來(lái)源：快樂(lè)投行 文/小小斌 編選：中國(guó)電子商務(wù)研究中心）
