(網經社訊)國家稅務局持續(xù)建設“智慧退稅”體系，采取“優(yōu)服務、強監(jiān)管、嚴打騙”大家能內化其中的含意嗎，出口退稅無紙化說實現(xiàn)就實現(xiàn)了，公司的進項成本發(fā)票（含專票、普票、貨物類、服務類），出口報關信息等全打包在金稅系統(tǒng)中，稅務局領導一鍵打開就能將企業(yè)全部脈絡了解地清楚明白。
“優(yōu)服務”的背后，對企業(yè)的資金流、業(yè)務流、信息流、貨物流有著高要求的證據鏈和業(yè)務邏輯關系；不再像以前閑散的態(tài)度只要退稅款一到手，資料全無，反正是無紙化想當然不去保存進項發(fā)票，業(yè)務合同，收匯水單，報關單，提貨單。
我們跨境電商企業(yè)的財務寶寶們，應該深深體驗到了出口退稅的苦，但是再難我們也不能放棄它的美好，只要我們做到事不可為而不為，堅做業(yè)務真實，財稅合規(guī)，守法且懂法的跨境電商企業(yè)。
01
接受供應商虛開進項發(fā)票，用于出口報關退稅
跨境電商企業(yè)從兩家供應商采購，其中一家供應商不配合開進項發(fā)票，讓另一家供應商多開點，跨境電商企業(yè)的老板再私下返回多開的稅點，貨也是真實出口的，心里想這樣操作不違反稅法吧，出口的總數量和開票數量是對應上的，"真實合法合規(guī)呀"。
從小學數學理論上講是對的哈，但稅務金稅系統(tǒng)沒這么弱，展開供應商采購的原材料、配件、生產能力、銷售數量邏輯不對，該公司對應的產能不足支撐這個銷售量，金稅系統(tǒng)提示警示，稅務局管理員即刻對跨境電商企業(yè)的出口申報進行函調。很遺憾不僅拿不到退稅款還可能受刑罰。
《中華人民共和國刑法》第二百零五條 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；
虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。
02
出口的產品退稅率為0，報關時更換成可退稅的相似產品編碼
國家對于部分產品是不鼓勵出口的，那么就不會給予退稅的優(yōu)惠政策，比如木材產品、石油產品、軍用產品等，但仍跨境電商企業(yè)用飛蛾撲火般的精神，讓報關行想辦法改寫出口商品編碼。
為了能變成可以出口退稅，這么冒進的代價是:
根據《最高人民法院關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》的規(guī)定，將未納稅或免稅貨物作為已稅貨物出口的，應當認定為刑法第二百零四條“騙取出口退稅罪”規(guī)定的“其他欺騙手段；
以假報出口或者其他欺騙手段,騙取出口退稅款的,由稅務機關追繳其騙取的退稅款,并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
正確做法是這樣：
1）如果企業(yè)出口的產品在退稅系統(tǒng)中退率為0時，對應的報關單不需要在申報系統(tǒng)中錄入申報。
2）在出口退稅申報軟件的系統(tǒng)維護—代碼維護—海關商品碼，進入商品碼的查詢界面點擊“搜索”按鈕，在詳情里看到特殊商品標識，其中1代表的是“禁止出口或出口不退稅”，2代表的是“免稅”；
如果是1，表示的此商品是禁止出口或出口不退稅的，應視同內銷在增值稅申報系統(tǒng)中申報銷項稅，進項稅額正常進行抵扣。如果是2，根據《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進項稅額需要做轉出處理。
03
通過第三方收款工具支付外幣到國內出口公司外幣戶
跨境電商行業(yè)中收款工具有很多如PingPong、Airwallex、worldfirst，很靈活不僅能收款還可以付款，跨境電商企業(yè)老板為了降本增效，撿芝麻丟西瓜，直接從收款工具中付外幣到國內出口公司結匯，甚至直接在收款工具中結成人民幣（此人民幣非境外人民幣）付到國內出口公司人民幣戶，給出口退稅帶來很大稅務風險。
風險一，跨境電商出口報關交易通常為關聯(lián)交易，稅務局在核查公司真實經營時，很可能要求跨境電商企業(yè)提供香港公司付匯的銀行明細，如果收款工具戶名不是出口報關的交易方而是跨境電商企業(yè)的店鋪公司或老板個人注冊的，此時不符合退稅的三流一致（貨物流、資金流、業(yè)務流）；
風險二，剛好收款工具也是出口報關交易方注冊的，符合退稅的要求，但難保其他對外支付的明細是可以合理解釋給稅務局的（跨境電商企業(yè)的人都懂）；
風險三，如果是在收款工具中結成人民幣CNY（此人民幣非境外人民幣CNH）付到國內出口公司人民幣戶，首先外匯平臺的數據會出現(xiàn)異常，有出口額沒有收匯額。其次，出口退稅允許錯幣收匯，但一定是外匯，比如報關單用美金收匯歐元，或報關美金收匯境外人民幣CNH是可以正常退稅的。
風險四，國內出口報一年甚至數年之久，賬面上的應收賬款從來沒有收到回款，細看原因，原來是收款工具的錢全部攬收到跨境電商企業(yè)老板或其他個人的卡里，國內公司沒錢發(fā)工資付貨款了，就按排個人轉錢到公司銀行賬上，財務人員也是懵著做賬，結果公司欠個人巨款，應收賬款又未收回一分。
此類不符合退稅的情形，后續(xù)經稅務局查處，將累計已收到的退稅款一次性全額返還到稅務局。
04
FOB報關模式下物流商沒有給出口企業(yè)開具離岸前的物流發(fā)票或開具不規(guī)范
我們跨境電商企業(yè)物流商通常是全包的，實務中都將從國內發(fā)到FBA倉的全程報關費都由一家公司支付并列支成本；
給我們國內公司辦理出口退稅以及企業(yè)所得稅前扣除帶來極大風險，FOB報關出口的物流款需要分不同的承擔對像分別開具物流發(fā)票及支付物流款：
1）從國內出口公司到離境口岸的物流款由國內出口公司支付并獲得運輸發(fā)票；
2）離岸端到 FBA 或海外倉的物流款由收貨公司（香港子公司）支付，并獲得運輸發(fā)票；
3）同時運輸發(fā)票備注中寫上車號、起運和到達地（參考國家稅務 總局 2015 第 99 號公告）同時參考稅總貨便函[2017]127號 國家稅務總局貨物和勞務稅司關于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導有關工作的通知。
有個別跨境電商企業(yè)因為物流發(fā)票開具不規(guī)范，責令已出口還未申報出口退稅的做免稅處理，不予退稅，損失200多萬。也有部分跨境電商企業(yè)因為將全程物流費在國內出口公司賬面上列支物流成本，調增了企業(yè)利潤，補繳企業(yè)所得稅及滯納金。
新稅收環(huán)境以數治稅，財稅合規(guī)勢在必行，“智慧稅務”“以數治稅”的大背景下，企業(yè)以及企業(yè)家的合規(guī)能力及水平將面臨嚴峻的考驗，請大家認真對待，重視財務?？缇畴娚汤习鍌兲岣咦陨淼亩悇蘸弦?guī)意識，提前布局整體規(guī)劃。
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