(網(wǎng)經(jīng)社訊)近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報有關(guān)事項的公告》（2025年第17號），自2025年10月1日起施行。
該條款明確，以代理（含市場采購貿(mào)易、外貿(mào)綜合服務(wù)等方式）出口貨物的企業(yè)，預(yù)繳申報時要同步報送實際委托出口方基礎(chǔ)信息和出口金額情況。若企業(yè)未準確報送，將作為自營方式，由其承擔(dān)相應(yīng)出口金額應(yīng)申報繳納的企業(yè)所得稅，實際委托出口方指貨物實際生產(chǎn)銷售單位。
這表明，通過“買單出口”的主體，報關(guān)代理企業(yè)或?qū)嶋H委托出口方都需承擔(dān)企業(yè)所得稅申報責(zé)任，此為國稅總局針對“買單出口”亂象制定的約束條款。
代理出口企業(yè)必須填寫并申報以下表格：
嚴厲打擊“買單出口”違規(guī)操作 合規(guī)刻不容緩
自2025年10月1日起（第三季度開始），出口企業(yè)申報企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時，將采用新納稅申報方法及流程。
新規(guī)修訂了《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》，營業(yè)收入欄新增自營出口收入、委托出口收入和出口代理費收入三欄明細，對出口收入細化管理，明確代理出口業(yè)務(wù)收入確認依據(jù)。
此舉能更好利用海關(guān)大數(shù)據(jù)比對數(shù)據(jù)，17號公告前，內(nèi)外銷共存企業(yè)的老季度報表無法有效監(jiān)控，內(nèi)外銷收入混填在“營業(yè)收入”欄，稅局難以比對確認出口收入準確性，新申報方法可堵住漏做或少做收入行為。
17號公告出臺提醒出口企業(yè)，國家對出口企業(yè)監(jiān)控加強，要求企業(yè)做到政策、操作、申報合規(guī)。貨物出口（含跨境電商、快件出口）后須及時準確申報收入，代理出口由真實貨主確認收入，“買單業(yè)務(wù)”也需真實貨主確認。
若稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)代理方不知或不愿提供真實貨主，代理方將成為補稅主體，堅決打擊虛假出口、買單出口、低報貨值、不按時確認收入等行為。
稅局將以下幾類出口收入比對異常的企業(yè)列為高風(fēng)險：
買單出口企業(yè)；承接“買單業(yè)務(wù)”的代理出口企業(yè)，涵蓋供應(yīng)鏈、外綜服、外貿(mào)、物流公司等；存在供貨商不按時開票、報關(guān)單延遲確認收入、不能當(dāng)月出口當(dāng)月申報（按會計或收匯時間確認收入）、有特殊報關(guān)貿(mào)易方式（如貨樣廣告品等業(yè)務(wù)）、不按FOB價確認出口收入情況的出口企業(yè)。
17號公告出臺后，出口企業(yè)違規(guī)操作空間縮小、容錯率降低。企業(yè)相關(guān)部門需重視新文件帶來的業(yè)務(wù)變化，改變主觀認知，認識到以往擦邊球操作行不通。建議出口企業(yè)建立風(fēng)險意識，杜絕“買單出口”、虛假出口等違規(guī)行為，規(guī)范自身運營，實現(xiàn)貿(mào)易與稅務(wù)合規(guī)。
買單出口影響
切斷避稅路徑：傳統(tǒng)“買單出口”模式中，貨主通過借用他人出口資質(zhì)報關(guān)，導(dǎo)致納稅主體游離于監(jiān)管之外。新規(guī)通過強制披露實際貨主信息，使稅務(wù)機關(guān)可精準追蹤至源頭生產(chǎn)方，徹底切斷這種雙重脫節(jié)鏈條，讓“買單出口”無法再通過這種方式避稅。
增加違規(guī)成本：若代理方未準確填報，稅務(wù)機關(guān)將直接認定該出口業(yè)務(wù)為其自營業(yè)務(wù)，由代理方全額承擔(dān)企業(yè)所得稅。對于“買單出口”的賣家來說，要么會被認定為沒有出口報關(guān)，視同內(nèi)銷補增值稅；要么就補企業(yè)所得稅。
如果被報關(guān)行用的抬頭公司給申報了數(shù)據(jù)，賣家也會被認定為沒有用自己抬頭的出口報關(guān)，大概率要視同內(nèi)銷補增值稅以及補企業(yè)所得稅，違規(guī)成本大幅增加。
在外貿(mào)領(lǐng)域，買單出口并不少見。它指企業(yè)為規(guī)避限制或簡化流程，向有合法出口權(quán)的企業(yè)購買完整出口報關(guān)資料，以此向海關(guān)申報。這種現(xiàn)象在小商品等低價值、低稅率產(chǎn)品出口中尤為普遍，因為這類產(chǎn)品出口退稅額度低甚至無退稅，企業(yè)通過買單出口可繞過正規(guī)流程，減少人力、物力投入，降低運營成本。
然而，買單出口危害巨大。相關(guān)企業(yè)常偽造或購買通關(guān)單證，隱瞞出口銷售收入，致使國家增值稅、企業(yè)所得稅及相關(guān)附加稅費等稅款流失，情節(jié)嚴重會構(gòu)成逃稅罪。
而且，與小商品不同，鋼材等大宗產(chǎn)品一旦涉及買單出口，潛在損失和風(fēng)險會呈幾何倍數(shù)增長。大宗產(chǎn)品金額巨大，買單出口會擾亂其價格，影響市場正常供需平衡，破壞公平有序的市場環(huán)境，嚴重影響外貿(mào)行業(yè)的健康發(fā)展。
對跨境賣家的建議
17號公告的實施將對出口業(yè)務(wù)產(chǎn)生深遠影響，尤其在打擊違規(guī)出口業(yè)務(wù)方面效果顯著。以往，一些出口企業(yè)存在通過貨代或報關(guān)公司獲取其他公司貨物信息，將其偽裝成自己公司的出口貨物進行報關(guān)的情況。隨著17號公告的實施，今后對于這類非正規(guī)出口業(yè)務(wù)形成有力打擊。出口方如果不填報《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》，其主管稅務(wù)機關(guān)將認定相關(guān)出口業(yè)務(wù)為其自身業(yè)務(wù)，需確認收入納稅；只有準確填報了該匯總表，才無需將相關(guān)出口業(yè)務(wù)作為自身業(yè)務(wù)申報納稅，而是由委托方或真實貨主方的稅務(wù)機關(guān)對其進行征稅。這一變化將有效遏制購買貨物信息假報出口、出口取消退稅貨物買單出口等違規(guī)行為，凈化出口業(yè)務(wù)市場環(huán)境。
跨境賣家也要密切關(guān)注這三項新變化，提前做好準備，確保2025年10月1日之后的企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報工作能夠準確、合規(guī)地進行，避免因政策理解不到位或申報錯誤而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。
