(網經社訊)近年來，稅務部門依法查處多起MCN機構及網絡主播涉稅違法案件，揭示出通過虛開發(fā)票、隱匿收入、濫用稅收優(yōu)惠、私戶結算報酬等手段偷逃稅款的行業(yè)亂象。網經社數(shù)字零售臺（DR.100EC.CN）了解到，9月19日，河北保定、湖南長沙、遼寧沈陽等地稅務部門就曝光2起MCN機構涉稅違法和1起網絡主播偷逃稅案件。
以下為國家稅務總局發(fā)布的案例詳情：
網絡直播公司（MCN機構）的偷稅“生意經”——揭秘河北楚鳴文化傳媒有限公司涉稅違法案件
近日，國家稅務總局保定市稅務局稽查局依法查處了河北楚鳴文化傳媒有限公司（網絡主播管理機構，即MCN機構）涉稅違法案件。經查，該公司讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票，虛抵進項稅額，多列成本，違規(guī)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費1261.51萬元。該公司還通過個人銀行賬戶向旗下主播發(fā)放勞務報酬，未代扣代繳個人所得稅359.70萬元。國家稅務總局保定市稅務局稽查局依法作出補繳稅費款、加收滯納金并處罰款共計2010.06萬元的處理處罰決定;對其未履行代扣代繳稅款義務行為處以罰款215.82萬元的處罰決定，并輔導督促相關主播更正申報和補繳稅費款及滯納金。對該公司涉嫌接受虛開發(fā)票有關線索，稅務部門已移送公安機關。旗下170名主播的MCN機構代扣代繳個人所得稅居然為0
保定市稅務局稽查局根據(jù)公安機關線索，結合稅收大數(shù)據(jù)綜合分析發(fā)現(xiàn)，河北楚鳴文化傳媒有限公司在三年間代扣代繳個人所得稅為0元。作為一家與某主流直播平臺簽約的MCN機構，居然沒有代扣代繳個人所得稅，顯然不合常理。
檢查人員結合相關部門提供的線索，經過實地走訪發(fā)現(xiàn)，該MCN機構通過與旗下主播分成粉絲打賞獲取收益，旗下常駐主播約170人，同時還有部分短暫直播的臨時主播。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及《網絡直播營銷管理辦法（試行）》要求，MCN機構應該依法依規(guī)為旗下主播扣繳稅款，若MCN機構與旗下主播建立勞動關系，與主播簽訂勞動合同，并為其繳納社保、公積金等費用，那么主播就是MCN機構的員工，要按照“工資薪金所得”預扣預繳個人所得稅；若MCN機構與主播之間建立勞務合作關系，簽訂臨時勞務合同，不為其繳納社保、公積金等費用，主播以個人名義提供勞務合作，按次或按項目結算勞務報酬所得，那么MCN機構應為主播預扣預繳“勞務報酬所得”個人所得稅。次年，主播要進行個人所得稅匯算清繳，多退少補。
帶著疑惑，檢查人員分析了該MCN機構主動申報的數(shù)據(jù)和增值稅進項發(fā)票，發(fā)現(xiàn)其近三年申報收入合計1.6億元，但平均每年工資支出僅為72萬元。既然該MCN機構的工資支出較少，是否有勞務報酬支出？
但是，檢查人員查遍該MCN機構的進項發(fā)票，并沒有發(fā)現(xiàn)勞務報酬發(fā)票，卻意外發(fā)現(xiàn)該MCN機構超過一半的進項發(fā)票，都是由義烏市某網絡科技有限公司開具的文化服務費和網絡信息服務費發(fā)票。而相關部門調查發(fā)現(xiàn)，義烏市某網絡科技有限公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票。
這樣一家MCN機構，不僅工資支出較低，代扣代繳個人所得稅為0，還沒有取得勞務報酬發(fā)票，并且一半以上的進項發(fā)票都是由一家涉嫌虛開發(fā)票的公司開具的，這些異常均引起了檢查人員的高度警覺。
面對重重疑點，保定市稅務局稽查局在初步核查、系統(tǒng)分析的基礎上，依法對該MCN機構立案調查。
資金“回流”鎖定發(fā)票虛開事實
在案件辦理中，檢查人員依法詢問了該MCN機構法定代表人張旭陽。據(jù)張旭陽供述，為了提升旗下主播們的直播人氣，他們會選擇購買平臺虛擬幣為旗下主播打賞、刷禮物，進項發(fā)票主要是購買平臺虛擬幣的支出。他們一半以上的虛擬幣都是從義烏市某網絡科技有限公司購進的
根據(jù)義烏市某網絡科技有限公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票的線索，檢查人員順藤摸瓜，依法調取該MCN機構和義烏市某網絡科技有限公司的銀行賬戶及有關交易明細，順著資金流向，結合進項發(fā)票和資金往來關聯(lián)度分析，查明了兩家公司之間的暗箱操作。
原來，該MCN機構法定代表人張旭陽和義烏市某網絡科技有限公司法定代表人程某某早有勾結，而雙方公司交易平臺虛擬幣的業(yè)務既有真實的，也有虛假的。真實業(yè)務是該MCN機構向義烏市某網絡科技有限公司購買平臺虛擬幣，通過銀行賬戶支付款項，義烏市某網絡科技有限公司開具銷售發(fā)票。在虛假交易中，該MCN機構要求對方為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票并支付貨款。貨款到達義烏市某網絡科技有限公司對公賬戶后，程某某再轉至自己個人賬戶，然后通過銀行轉賬打到張旭陽和該MCN機構工作人員的個人賬戶中，最終形成了資金“回流”閉環(huán)。
經查實，三年間該MCN機構讓義烏市某網絡科技有限公司為自己開具多于實際經營金額的增值稅專用發(fā)票447份，價稅合計4463.80萬元。義烏市某網絡科技有限公司返回該MCN機構貨款共計4463.80萬元。
同時，檢查人員在該MCN機構工作人員的個人銀行賬戶流水中發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的工作人員給多名主播發(fā)放薪酬，銀行流水備注內容“楚鳴薪資結算”。結合有關證據(jù)查實確定了該MCN機構通過個人銀行賬戶為主播發(fā)放工資，逃避個人所得稅的事實。
鐵證之下難逃法律制裁
在大量的事實證據(jù)面前，張旭陽最終承認，為了達到少繳稅款的目的，他動起了歪心思，讓義烏市某網絡科技有限公司為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票，用于虛抵進項稅額、多列支出，以達到享受稅收優(yōu)惠政策的條件。同時，為了擴大業(yè)務，通過私人賬戶向主播們發(fā)放報酬，不代扣代繳個人所得稅。
經查，該MCN機構本應適用25%的企業(yè)所得稅稅率，卻使用不合規(guī)發(fā)票虛抵進項稅額，在賬簿上多列支出，將年度應納稅所得額控制在300萬元以內，違規(guī)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，即“年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按10%的實際稅率繳納企業(yè)所得稅（2022年以來進一步降為5%）”，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費1261.51萬元。同時，該MCN機構通過員工個人銀行賬戶向旗下主播發(fā)放勞務報酬，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅359.70萬元。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
《中華人民共和國個人所得稅法》第十九條規(guī)定：納稅人、扣繳義務人和稅務機關及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：扣繳義務人應扣未扣稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣稅款50%以上3倍以下罰款。
保定市稅務局稽查局依法對河北楚鳴文化傳媒有限公司作出補繳稅費款、加收滯納金并處罰款的處理處罰決定，并將該MCN機構涉嫌虛開發(fā)票有關線索移送公安機關。目前，該案已由公安部門移送檢察機關審查起訴，義烏市某網絡科技有限公司涉嫌虛開發(fā)票已由主管稅務機關另案處理。該MCN機構未扣繳的相關主播稅費款，已由檢查人員通過說理式執(zhí)法等方式，輔導督促相關主播主動申報繳納。
“頭部”主播的“零報稅”玄機——還原湖南顏客文化傳媒有限公司涉稅違法真相
近期，國家稅務總局長沙市稅務局第一稽查局依法查處湖南顏客文化傳媒有限公司（網絡主播管理機構，即MCN機構）涉稅違法案件。經查，該公司對簽約主播未履行代扣代繳個人所得稅義務，造成少繳個人所得稅208.86萬元。針對其違法行為，長沙市稅務局第一稽查局依法對該公司未按規(guī)定代扣代繳稅款行為處以罰款104.43萬元，并輔導督促相關主播更正申報和補繳稅費款及滯納金。
獲得豐厚打賞 “頭部”主播“零稅”申報
前期，長沙市稅務局第一稽查局接到相關舉報線索，湖南顏客文化傳媒有限公司旗下主播在直播平臺取得的禮物打賞收入與申報個人所得稅金額嚴重不符，存在偷稅行為。
線索顯示的情況是否準確？該公司旗下主播是否足額申報納稅？帶著疑問，稅務人員對顏客文化傳媒進行了初步調查，發(fā)現(xiàn)湖南顏客文化傳媒有限公司是一家網絡主播管理機構（簡稱MCN機構），主要從事直播服務和主播孵化業(yè)務
為了查清真相，稅務人員通過關注該公司旗下某“頭部”主播的直播間動態(tài)情況，并通過主播個人主頁公開數(shù)據(jù)了解其收入情況等。結合進一步的數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)該主播近兩年收入較高但其個人所得稅申報記錄為0，存在明顯異常。
扣繳義務拋腦后 主播認錯把稅補
對此，稅務人員開展了實地調查，經過查看合同業(yè)務資料，對該公司的經營情況及經營模式進行了了解。該公司旗下有簽訂經紀代理合同的主播1名，作為員工管理的主播22名。其中簽訂經紀代理合同的主播，每月平臺收取分成后，扣除公司分成，扣除用于主播宣傳、包裝、推廣刷榜等成本費用等“運營成本”，經過雙方確認后按月結算主播勞務報酬。作為員工管理的主播，則每月定期發(fā)放工資及相應福利，代扣代繳工資薪金個人所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及《網絡直播營銷管理辦法（試行）》，該MCN公司與主播簽訂了經紀代理合同，與主播之間建立了勞務合同關系，在與主播結算勞務報酬的同時，MCN機構應為主播預扣預繳“勞務報酬所得”個人所得稅。
但是稅務人員通過調取該公司財務賬冊和主播收入結算資料，查詢資金流水，進行多方比對印證，發(fā)現(xiàn)該公司對簽訂經紀代理合同的主播未進行代扣代繳。經稅務人員核實，該公司累計少代扣代繳主播勞務報酬個人所得稅208.86萬元。
掌握證據(jù)后，稅務人員及時約談該公司簽約主播。期間，稅務人員對主播進行了提示提醒和政策輔導，經過溝通相關主播認識到自身存在的錯誤，主動進行個人所得稅匯算清繳補充申報，補繳了稅費款與滯納金。
漠視稅法得教訓 違法違規(guī)受處罰
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人和稅務機關及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任；《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣稅款50%以上3倍以下罰款。
國家稅務總局長沙市稅務局第一稽查局對湖南顏客文化傳媒有限公司未履行代扣代繳義務的行為，依法處以罰款104.43萬元的處罰決定
該公司表示接受處罰，今后將引以為戒，做到依法納稅、合規(guī)經營。
粉絲超百萬，納稅僅五萬？——揭秘直播帶貨主播李呈祥隱匿收入偷稅案件
網絡主播李呈祥以個人及其成立的個體工商戶名義從事網絡直播帶貨，通過個人賬戶收款等方式隱匿銷售收入，進行虛假申報，少繳個人所得稅、增值稅等稅費243.50萬元。針對其偷稅行為，沈陽市稅務局第三稽查局依法作出追繳稅費款、加收滯納金并處罰款共計402.14萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費款、滯納金及罰款已全部追繳入庫。
“高人氣”“低申報” 主播網店疑點重重
前期，國家稅務總局沈陽市稅務局第三稽查局接到舉報，反映網絡主播李呈祥通過沈陽市沈河區(qū)潮流奢會男裝服飾店在某平臺經營，隱匿巨額經營收入偷逃稅款。
檢查人員隨即查詢系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，李呈祥經營該服飾店，從2021年11月至2023年8月，該服飾店共繳納稅款約5萬元，且年應稅銷售額均低于500萬元，始終維持小規(guī)模納稅人身份，從未申請一般納稅人認定。
舉報是否屬實？其真實銷售狀況到底如何呢？
檢查人員根據(jù)舉報線索開展核查，發(fā)現(xiàn)李呈祥的網店名為曉哥電商達人個體店，該店主營男裝銷售，其店鋪首頁顯示，該店鋪粉絲量高達192.6萬，商品總銷量達351.4萬件。
檢查人員還發(fā)現(xiàn)，李呈祥幾乎每天都直播，直播間人氣非常高，多款商品銷售火爆，例如單品男士速干短袖T恤、短褲等商品銷量累計達到1萬件以上。
在調查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)店鋪商品單價大致在20元至600元不等，結合其平臺粉絲量、銷售量進行推算，按主要商品最低單價20元保守計算，其應稅銷售額至少在7000萬元以上，與申報的增值稅銷售額694.60萬元相差甚遠，也與其小規(guī)模納稅人的身份明顯不符，初步判斷該公司存在隱匿未開票收入、偷逃稅款的嫌疑。
“自證”難掩真相 資金流水現(xiàn)原形
針對上述疑點，檢查人員初步約談了網店實際經營者李呈祥，李呈祥堅稱店鋪納稅申報規(guī)范，沒有問題。同時，還主動提供了其自稱是從第三方平臺導出的2021年12月至2023年7月交易數(shù)據(jù)明細表和銀行流水作為證明。
檢查人員對李呈祥提供的交易數(shù)據(jù)明細表和銀行流水進行檢查后，發(fā)現(xiàn)這份資料既不符合規(guī)范的格式，也沒有任何官方認證信息和水印、印章等防偽標志，數(shù)據(jù)可靠性存疑，無法支持其“如實申報”的辯解。李呈祥的“配合”不僅未能澄清問題，其提供的“證明”反而更加印證了其持續(xù)隱瞞收入、故意偷稅的主觀意圖。
為進一步證實，檢查人員依法調取了平臺原始交易記錄。在掌握了相關證據(jù)后，檢查人員再次約談了網店實際經營者李呈祥。面對這一來自平臺的客觀記錄，李呈祥雖承認這些收入存在，卻轉而拋出交易記錄里“退貨退款多”“存在刷單”等借口。檢查人員依據(jù)平臺退貨記錄及交易流水數(shù)據(jù)，逐一駁斥其不實辯解。隨后，為了進一步核實李呈祥收支情況，檢查人員請其提供其收取平臺銷售款的個人銀行卡完整流水。個人銀行卡的大額流水與其之前聲稱的低收入狀態(tài)形成鮮明對比，進一步印證了其隱匿網店經營收入虛假申報的事實。
成本詭辯難證 核定征收定案
眼見收入無法抵賴，李呈祥又辯稱“商品采購成本高”、“推廣費、快遞打包費支出巨大”，導致“利潤微薄甚至虧損”，試圖為少繳稅款的主觀故意性尋找新的理由。
針對李呈祥關于“成本高、利潤薄”的說法，沈陽市稅務局第三稽查局依法要求其提供完整的財務賬簿、憑證及相關成本費用發(fā)票等資料，以準確核算其應納稅所得額。上述有關資料，李呈祥均未提供，表示在經營期間沒有設置賬簿。
依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條第一款第二項明確規(guī)定，納稅人“依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置帳簿但未設置的”，稅務機關有權核定其應納稅額。沈陽市稅務局第三稽查局依照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十七條第一款第二項規(guī)定，結合平臺提供的銷售收入記錄及其他相關證據(jù)，核定李呈祥在此期間的個人所得稅應納稅額為168.64萬元。
隱匿收入露馬腳 偷逃稅款遭懲戒
面對稅務部門查實的相關證據(jù)，李呈祥承認其虛假申報收入偷逃稅款的事實，并表示將積極整改、接受處罰。最終，經稅務部門查實，李呈祥及其經營的沈陽市沈河區(qū)潮流奢會男裝服飾店在檢查所屬期內，累計少繳個人所得稅及增值稅等稅費243.50萬元。
同時，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
國家稅務總局沈陽市稅務局第三稽查局依據(jù)相關法律法規(guī)規(guī)定，對經營者李呈祥的違法行為，作出追繳稅費款、加收滯納金并處罰款的處理處罰決定。
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
.png)
